徇私舞弊不征、少征税款罪

徇私舞弊不征、少征税款罪概念与构成

徇私舞弊不征、少征税款罪,是指税务机关的工作人员徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的行为。

构成要件的内容为,税务机关工作人员不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失。

应征税款,是指根据法律、行政法规规定的税种、税率,税务机关应当向纳税人征收的税款。

不征,是指违反税法规定,不向纳税人征收应征税款,包括擅自免征税款的行为。

少征,是指违反税法规定,降低税收额或征税率进行征收,包括擅自减征税款。

不征或者少征应征税款的行为就是舞弊行为。行为致使国家税收遭受重大损失的,才成立犯罪。其中的国家税收,包括地方税收。责任形式为故意,且具有徇私动机。但是,只要排除了因法律政策水平不高等原因过失不征或者少征,便可认定为“徇私”。过失不征、少征税款,致使国家利益遭受重大损失的,可以玩忽职守罪论处。

徇私舞弊不征、少征税款罪追诉标准

根据司法实践,具有下列情形之一的,应予追诉:(1)徇私舞弊不征、少征应征税款,致使国家税收损失累计达10万元以上的;(2)上级主管部门工作人员指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款,致使国家税收损失累计达10万元以上的;(3)徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元,但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的;(4)其他致使国家税收遭受重大损失的情形。对于税务机关的工作人员与逃税等犯罪人相勾结不征、少征税款的案件,有人主张按逃税等罪的共同犯罪处罚。然而,逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪的法定最高刑第一档为3年有期徒刑、第二档为7年有期徒刑,而本罪的法定最高刑第一档为5年有期徒刑、第二档为15年有期徒刑;而且,与逃税等犯罪人相句结不征或者少征应征税款的,其行为的法益侵害程度更为严重,如果按逃税等罪的共犯处理,反而处罚更轻。因此,本书认为,对上述行为应认定为逃税等罪的共犯与本罪的想象竞合犯,从一重罪(本罪)论处,不应以逃税等罪的共犯论处。税务机关工作人员索取、收受贿赂,不征或者少征税款,分别构成受贿罪和本罪的,应当实行数罪并罚。

徇私舞弊不征、少征税款罪处罚

根据刑法第404条的规定,犯本罪的,处5年以下有期徒刑或者拘役;造成特别重大损失的,处5年以上有期徒刑。

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